Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1961 und 1965 § 5; AktG § 152 Abs. 7

• Wolters Kluwer

  Garantierückstellung - Erlösschmälerung - Ersatzlieferung - Schadensersatzleistung - Pauschalrückstellung - Rückstellungen für Haftpflichtverbindlichkeiten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG (1961/1965) § 5; AktG § 152 Abs. 7

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Zur Bildung von Garantierückstellungen und von Rückstellungen für Haftpflichtverbindlichkeiten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 140, 30
• BB 1984, 511
• BStBl II 1984, 263

Wird zitiert von ... (33)Neu Zitiert selbst (5)

• BFH, 17.01.1963 - IV 165/59 S

  Anforderungen an Garantierückstellungen oder Rückstellungen für …

  Auszug aus BFH, 30.06.1983 - IV R 41/81

  Für die Bildung von Pauschalrückstellungen wird vorausgesetzt, daß der Kaufmann aufgrund der Erfahrungen in der Vergangenheit mit einer gewissen Wahrscheinlichkeit mit Garantieinanspruchnahmen rechnen muß oder daß sich aus der branchenmäßigen Erfahrung und der individuellen Gestaltung des Betriebs die Wahrscheinlichkeit ergibt, Garantieleistungen erbringen zu müssen (vgl. BFH-Urteil vom 17. Januar 1963 IV 165/59 S, BFHE 76, 651, BStBl III 1963, 237).

  An dieser Voraussetzung fehlt es indessen bei der Haftpflicht gegenüber Dritten (vgl. BFHE 76, 651, BStBl III 1963, 237;… hierzu Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, 19. Aufl., § 5 EStG Anm. 61 "Haftpflicht").

  Rückstellungen wegen Haftpflichtverbindlichkeiten werden deshalb grundsätzlich nur anerkannt, wenn spätestens bis zum Tage der Bilanzaufstellung ein Schadensersatz gegenüber dem Verpflichteten geltend gemacht wird oder wenigstens die den Anspruch begründenden Tatsachen im einzelnen bekanntgeworden sind (BFHE 76, 651, BStBl III 1963, 237).

• BFH, 17.07.1980 - IV R 10/76

  Buchführung - Entschädigung - Erhöhter betrieblicher Aufwand - Unterlassungslast …

  Auszug aus BFH, 30.06.1983 - IV R 41/81

  Handelsrechtlich geboten und deshalb steuerrechtlich zulässig (Beschluß des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 3. Februar 1969 GrS 2/68, BFHE 95, 31, BStBl II 1969, 291) sind Rückstellungen allerdings nur, wenn mit einer Inanspruchnahme ernsthaft zu rechnen ist (BFH-Urteil vom 17. Juli 1980 IV R 10/76, BFHE 133, 363, BStBl II 1981, 669).

  Hingegen reicht die bloße Möglichkeit des Bestehens oder Entstehens einer Verbindlichkeit zur gewinnmindernden Bildung einer Rückstellung in der Steuerbilanz nicht aus (BFH-Urteile vom 16. Juli 1969 I R 81/66, BFHE 96, 510, BStBl II 1970, 15, und in BFHE 133, 363, BStBl II 1981, 669).

• BFH, 16.07.1969 - I R 81/66

  Revisionsverfahren - Beschränkung des Klageantrags - Rückstellungen für …

  Auszug aus BFH, 30.06.1983 - IV R 41/81

  Hingegen reicht die bloße Möglichkeit des Bestehens oder Entstehens einer Verbindlichkeit zur gewinnmindernden Bildung einer Rückstellung in der Steuerbilanz nicht aus (BFH-Urteile vom 16. Juli 1969 I R 81/66, BFHE 96, 510, BStBl II 1970, 15, und in BFHE 133, 363, BStBl II 1981, 669).
• BFH, 03.02.1969 - GrS 2/68

  Immaterielle Wirtschaftsgüter - Unentgeltlicher Erwerb - Verbot des Ausweises - …

  Auszug aus BFH, 30.06.1983 - IV R 41/81

  Handelsrechtlich geboten und deshalb steuerrechtlich zulässig (Beschluß des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 3. Februar 1969 GrS 2/68, BFHE 95, 31, BStBl II 1969, 291) sind Rückstellungen allerdings nur, wenn mit einer Inanspruchnahme ernsthaft zu rechnen ist (BFH-Urteil vom 17. Juli 1980 IV R 10/76, BFHE 133, 363, BStBl II 1981, 669).
• BFH, 26.04.1966 - I 18/64

  Auszug aus BFH, 30.06.1983 - IV R 41/81

  Lediglich in Haftpflichtfällen, in denen die Haftung gegenüber Auftraggebern des Steuerpflichtigen in Frage steht, sollen die für die Bildung von Garantierückstellungen geltenden Grundsätze (insbesondere die Zulässigkeit von Pauschalrückstellungen) zugrunde gelegt werden (BFH-Urteil vom 26. April 1966 I 18/64, BFHE 86, 114).

• BFH, 19.10.1993 - VIII R 14/92

  Zu den Voraussetzungen der Bildung einer Rückstellung für die …

  - daß der Schuldner mit seiner Inanspruchnahme ernsthaft rechnen muß; die bloße Möglichkeit des Bestehens oder Entstehens einer Verbindlichkeit reicht zur Bildung einer Rückstellung nicht aus (BFH-Urteile vom 17. Juli 1980 IV R 10/76, BFHE 133, 363, BStBl II 1981, 669, m. w. N.; vom 30. Juni 1983 IV R 41/81, BFHE 140, 30, BStBl II 1984, 263; in BFHE 142, 226, BStBl II 1985, 44; vom 9. März 1988 I R 262/83, BFHE 153, 38, BStBl II 1988, 592, unter 1. d, bb; ebenso - für Verbindlichkeiten - BFH-Urteile vom 22. November 1988 VIII R 62/85, BFHE 155, 322, BStBl II 1989, 359; in BFHE 163, 146, BStBl II 1991, 479;… vom 3. Juni 1992 X R 50/91, BFH/NV 1992, 741).
• BFH, 06.12.1995 - I R 14/95

  Bildung von Rückstellungen

  Wahrscheinlich ist die Inanspruchnahme, wenn hierfür mehr Gründe dafür als dagegen sprechen (so ständige Rechtsprechung; vgl. z. B. BFH-Urteile vom 28. Juni 1989 I R 86/85, BFHE 157, 416, BStBl II 1990, 550; vom 1. August 1984 I R 88/80, BFHE 142, 226, BStBl II 1985, 44 m. w. N.; vom 19. Oktober 1993 VIII R 14/92, BFHE 172, 456 m. w. N.; vom 30. Juni 1983 IV R 41/81, BFHE 140, 30, BStBl II 1984, 263; vom 2. Oktober 1992 III R 54/91, BFHE 169, 423, BStBl II 1993, 153).
• BFH, 17.02.1993 - X R 60/89

  Berücksichtigung von Rückgriffsmöglichkeiten bei der Bildung von Rückstellungen …

  Sie geben das Risiko künftiger Erlösminderungen an, das einzeln, pauschal oder gemischt erfaßt werden kann (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 1. April 1958 I 60/57 U, BFHE 67, 47, BStBl III 1958, 291; für Bauleistungen BFH-Urteile vom 18. Oktober 1960 I 198/60 U, BFHE 71, 659, BStBl III 1960, 495; vom 7. Oktober 1982 IV R 39/80, BFHE 137, 25, BStBl II 1983, 104; vom 30. Juni 1983 IV R 41/81, BFHE 140, 30, BStBl II 1984, 263;… vom 23. Oktober 1985 I R 230/82, BFH/NV 1986, 490).

 
• BFH, 25.04.2006 - VIII R 40/04

  Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten aus vertraglichen …

  So lange dies nicht der Fall ist, folgt aus dem Vorsichtsprinzip nur, dass auch eine nachweisbar unmittelbar bevorstehende Kenntnisnahme zur Bildung einer Rückstellung berechtigt, weil auch in diesem Falle die Rückstellung noch hinreichend objektivierbar ist (BFH-Urteil vom 30. Juni 1983 IV R 41/81, BFHE 140, 30, BStBl II 1984, 263).
• BFH, 17.12.1998 - IV R 21/97

  Rückstellung bei bedingter Rückzahlungsverpflichtung

  Diese Risiken werden durch Bildung einer Rückstellung (Senatsurteil vom 30. Juni 1983 IV R 41/81, BFHE 140, 30, BStBl II 1984, 263) bzw. durch Einzel- oder Pauschalwertberichtigung (BFH-Urteil vom 1. April 1958 I 60/57 U, BFHE 67, 47, BStBl III 1958, 291) berücksichtigt.
• FG Rheinland-Pfalz, 18.11.2002 - 5 K 1468/01

  Pauschalrückstellungen für Gewährleistungen und Teilwertabschreibung bei …

  Hier können beispielsweise die Risikominderung infolge einer zu erwartenden Regreßforderung gegenüber einem Dritten oder der Ausschluss oder die Minderung der Gewährleistungspflichten durch eine Produkthaftpflichtversicherung gehören (BFH vom 17.2. 1993 X R 60/89, BFHE 170, 397, BStBl II 1993, 437 m. w. N. und vom 30.6. 1983 IV R 41/81, BFHE 140, 30 , BStBl II 1984, 263 m. w. N.).

  Betroffen von der Gewährleistung sind die Verpflichtung zu kostenlosen Nacharbeiten, Ersatzlieferungen, Minderungen oder Schadenersatzleistungen wegen Nichterfüllung (BFH vom 30.6.1983 IV R 41/81, BStBl II 1984, 263 ;… Clemm/Erle in Beck'scher Bilanzkommentar, 4. Aufl., § 249 Rz. 100 "Gewährleistung").

• BFH, 24.03.1999 - I R 20/98

  Pensionszusage an Gesellschafter-Geschäftsführer

  Für die Bildung von Pauschalrückstellungen wird vorausgesetzt, daß der Kaufmann aufgrund der Erfahrungen in der Vergangenheit mit einer gewissen Wahrscheinlichkeit mit Garantieinanspruchnahmen rechnen muß oder daß sich aus der branchenmäßigen Erfahrung und der individuellen Gestaltung des Betriebs die Wahrscheinlichkeit ergibt, Garantieleistungen erbringen zu müssen (vgl. BFH-Urteile vom 30. Juni 1983 IV R 41/81, BFHE 140, 30, BStBl II 1984, 263; vom 22. November 1988 VIII R 62/85, BFHE 155, 322, BStBl II 1989, 359; vom 17. Februar 1993 X R 60/89, BFHE 170, 397, BStBl II 1993, 437).
• BFH, 06.05.2003 - VIII B 163/02

  Gewährleistungsverpflichtung, Pauschalrückstellungen

  Diese richtet sich nach der Wahrscheinlichkeit der künftigen Inanspruchnahme; das Wahrscheinlichkeitsurteil ist auf die betriebsindividuellen oder branchenüblichen Erfahrungen der Vergangenheit --bis zur Aufstellung der Bilanz des jeweiligen Streitjahres-- zu stützen; die bloße Möglichkeit der Inanspruchnahme genügt nicht (vgl. --für Einzel- und Pauschalrückstellungen-- BFH-Urteile vom 30. Juni 1983 IV R 41/81, BFHE 140, 30, BStBl II 1984, 263, und vom 17. Februar 1993 X R 60/89, BFHE 170, 397, BStBl II 1993, 437, sowie --für Pauschalrückstellungen-- u.a. BFH-Urteile in BFHE 137, 25, BStBl II 1983, 104, und vom 22. November 1998 VIII R 62/85, BFHE 155, 322, BStBl II 1989, 359, zu II.2.d der Gründe, m.w.N.; Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Gemeinschaft --EuGH-- vom 14. September 1999 Rs. C-275/97, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 1999, 1645;… zu Einzelrückstellungen bei Gewährleistungsverpflichtungen BFH-Urteile vom 30. April 1998 III R 40/95, BFH/NV 1998, 1217, und vom 28. März 2000 VIII R 77/96, BFHE 191, 339, BStBl II 2002, 227, zu II.2.b der Gründe, m.w.N.).
• BFH, 10.12.1992 - XI R 34/91

  Keine Rückstellungen für künftige Nachbetreuungsleistungen von Optikern

  Der Fall ist dies beispielsweise bei der Erfüllung von Gewährleistungs- und Garantiearbeiten, bei denen wegen Material- und Funktionsfehlern der verkauften Waren kostenlose Reparaturen oder Ersatzleistungen durchgeführt werden (vgl. BFH-Urteil vom 30. Juni 1983 IV R 41/81, BFHE 140, 30, BStBl II 1984, 263, m. w. N.;… Schmidt, Einkommensteuergesetz, 11. Aufl., § 5 Anm. 57, Stichwort Gewährleistung).
• BFH, 03.08.1993 - VIII R 37/92

  Bilanzierung - Rückgriffsansprüche

  Derartige Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten sind gemäß § 5 Abs. 1 EStG i. V. m. § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB (in den Streitjahren § 152 Abs. 7 AktG) zu bilden, weil die Erstattungspflicht hinsichtlich einzelner Provisionen der Höhe nach ungewiß, die Inanspruchnahme der Klägerin zu 1 hingegen nach den Feststellungen des FG wahrscheinlich war (vgl. BFH-Urteil vom 30. Juni 1983 IV R 41/81, BFHE 140, 30, BStBl II 1984, 263).
• OLG Karlsruhe, 16.11.2012 - 17 Kap 1/09

  Musterentscheid im Verfahren gegen die MLP AG und einen früheren …
• FG Thüringen, 10.10.2002 - III 891/01

  Fluggeräte als Betriebsvermögen - Fahrtenbuch für Flugzeug - Steuerlich nicht …
• FG Hamburg, 22.04.1999 - II 23/97

  Der EuGH und das Gebot des true and fair view
• BFH, 30.04.1998 - III R 40/95

  Voraussetzungen für die Bildung von Garantierückstellungen
• FG Düsseldorf, 27.03.2007 - 3 K 4024/05

  Steuerliche Zurechnung von Einkünften einer Organgesellschaft bzw. einer GmbH; …
• BFH, 25.06.1992 - IV R 87/90

  Gewinnfeststellungen aufgrund der Durchführung einer Außenprüfung bei einer …
• BFH, 24.08.2000 - VIII B 42/00

  Garantierückstellungen
• BFH, 24.03.1999 - I S 8/98

  VGA; Pensionszusage; Garantierückstellungen
• BFH, 03.04.2007 - I B 151/06

  Schlüssige Darlegung der Divergenz; keine grundsätzliche Bedeutung bei …
• FG Münster, 30.05.2008 - 12 K 3905/05

  Ankauf, Vermietung und Verkauf von Wohnmobilen; Gewinnermittlung
• FG Sachsen-Anhalt, 03.11.2010 - 3 K 1350/03

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Erteilung einer Pensionszusage vor Ablauf der …
• FG München, 29.07.2019 - 7 K 2779/16

  Verlängerung der Festsetzungsfrist auf zehn Jahre wegen Steuerhinterziehung
• FG Köln, 16.07.1997 - 13 K 812/97

  Vorlage an den Europäischen Gerichtshof zur Vorabentscheidung; Zulässigkeit der …
• FG Niedersachsen, 16.07.1998 - X 42/96

  Rückstellung für die Beseitigung von Umweltschäden; Aufstellung eines …
• FG Hamburg, 23.07.2008 - 2 K 38/07

  Wahrscheinlichkeitsurteil bei pauschalen Gewährleistungsrückstellungen
• FG Köln, 29.05.2002 - 14 K 1483/96

  Pauschalrückstellung
• FG Berlin, 08.12.1997 - VIII 189/94
• VG München, 23.11.2017 - M 10 S 17.4897

  Haftung für Gewerbesteuerforderungen
• FG München, 26.11.1998 - 15 K 2837/91

  Bildung einer Rückstellung für eine Entfernungs- oder …
• FG Saarland, 27.09.2001 - 1 V 164/01

  Zulässigkeit von Bilanzkorrekturen
• FG Berlin, 26.03.2001 - 7 B 7065/01

  Buchführungsmäßige Anforderungen an Ansparrücklage
• FG München, 29.05.1998 - 7 V 345/98

  Steuerliche Anerkennung von Rückstellungen; Künftige Aufwendungen im Zusammenhang …
• FG Düsseldorf, 26.03.1999 - 18 K 3768/96

  Gemeinsame Veranlagung von Eheleuten zur Einkommensteuer; Voraussetzungen für die …